Bagaimana Striking Down DOMA Mempengaruhi Pajak Anda?

Oleh Kent Bone, EA

Pelajari lebih lanjut tentang Kent di Investmentmatome's Ask an Advisor

Efektif pada tanggal 16 September 2013, Mahkamah Agung menabrak Bagian 3 dari Undang-undang Pertahanan Pernikahan (DOMA), dengan Keputusan Pendapatan 2013-17. IRS sekarang mengakui sebagai menikah, pasangan sesama jenis yang menikah secara hukum menurut negara atau hukum asing mereka.

Sekarang Anda, kelompok baru pembayar pajak yang menikah, akan ingin mempelajari bagaimana keputusan saat ini akan memengaruhi hasil Anda untuk 2013; dan juga, pengembalian tahun sebelumnya (dengan asumsi tahun-tahun tersebut masih terbuka untuk amandemen). Aturan untuk mengajukan pengembalian yang diubah pada umumnya, tiga tahun sejak tanggal pengembalian diajukan (pikirkan tanggal jatuh tempo 15 April, bukan tanggal yang diajukan pada awal tahun), atau dua tahun sejak tanggal pajak dibayarkan (tanggal pengajuan terlambat).

Yang menarik, untuk tahun 2013, Anda, sebagai pasangan sesama jenis, umumnya harus mengajukan sebagai Married Filing Jointly (MFJ) atau Married Filing Separately (MFS) sesuai hasil pajak terbaik yang dihasilkan dari penghasilan spesifik pasangan Anda dan pasangan Anda, penyesuaian, potongan dan kredit. Tapi untuk tahun 2012 dan tahun-tahun terbuka lainnya, Pdt. Rul. 2013-17 tidak mengharuskan pengembalian yang diubah hanya karena Anda menikah secara sah pada tahun 2012 atau sebelumnya. Jika tidak diubah, pengembalian adalah opsional, jadi jika status pengarsipan tunggal Anda di tahun-tahun sebelumnya menghasilkan hasil pajak yang lebih baik, Anda tidak harus mengubah pengembalian Anda hanya karena Rev. Rul. 2013-17.

Ketika mengubah tahun sebelumnya kembali, dalam banyak kasus, satu-satunya manfaat dengan pengajuan pengembalian bersama yang diubah dapat mengakibatkan kewajiban pajak bersama yang lebih rendah karena tarif pajak bersama lebih rendah yang berlaku daripada tarif pajak tunggal yang dikenakan pada dua pengembalian tunggal … Tetapi, sebaliknya juga bisa benar, ketika menggabungkan dua pengembalian tunggal, pendapatan kena pajak gabungan mungkin menghasilkan braket tarif pajak yang lebih tinggi dan karena itu kewajiban pajak yang lebih besar. Salah satu alasan terbaik untuk pengembalian yang diubah untuk tahun sebelumnya adalah ketika satu pasangan dicakup oleh asuransi kesehatan pasangan lain dan bagian dari biaya perawatan kesehatan dimasukkan dalam upah yang dikenakan pajak. Sebagai pasangan yang sudah menikah, biaya perawatan kesehatan gabungan tersebut akan dikeluarkan dari penghasilan kotor di bawah §106 dan dapat menghasilkan pengembalian uang yang relatif besar. Pajak FICA yang terlalu tinggi untuk biaya perawatan kesehatan yang tidak termasuk juga bisa dimasukkan dalam skenario ini. Jika ada pajak FICA yang terlalu tinggi, mereka akan dipulihkan dari majikan melalui penggantian langsung atau pengurangan pajak FICA pegawai masa depan, bukan IRS (lihat Pemberitahuan 2013-61).

Singkatnya, Anda punya waktu sekarang untuk memikirkan tentang Anda dan peluang pajak pasangan Anda yang diberikan Pdt. Rul. 2013-17, dan harus memulai percakapan dengan penasihat pajak Anda tentang bagaimana keputusan ini dapat berdampak terbaik terhadap status pengajuan bagi Anda dan pasangan Anda pada tahun 2013 dan tahun-tahun sebelumnya. Sampai tulisan ini dibuat, IRS belum memberikan panduan khusus tentang cara menggabungkan dua pengembalian tunggal yang diajukan ke dalam satu pengembalian bersama yang diubah, jadi tetap waspada dan tentu saja memeriksa dengan pembuat pajak yang memenuhi syarat untuk memahami pilihan apa yang terbaik bagi Anda dan pasangan Anda.