Membuatnya Bekerja Untuk Perencanaan Anda |

Jadi kami telah melihat beberapa contoh sederhana, dalam contoh laporan keuangan, tentang bagaimana hal-hal bisa berjalan berbeda dari yang direncanakan. Manajemen sebenarnya di sini bukan hanya perhitungan, tetapi pengelolaan perbedaan.

Anda harus melihat melampaui angka-angka, berbicara dengan orang-orang, membawa hal-hal ini di pertemuan sehingga rencana tetap hidup sebagai perencanaan, dan menjadi manajemen. Tidak selalu jelas.

Banyak bisnis, terutama yang kecil, baik, mengabaikan atau melupakan separuh lainnya dari anggaran. Anggaran terlalu sering diajukan, didiskusikan, diterima, dan dilupakan. Analisis varians memperhatikan fakta apa yang menyebabkan perbedaan antara rencana dan angka aktual. Manajemen yang baik melihat apa arti perbedaan itu bagi bisnis.

Analisis varians berkisar dari yang sederhana, mudah, canggih, dan rumit. Beberapa sistem akuntansi biaya memisahkan variasi ke dalam banyak jenis dan kategori. Kadang-kadang hasil tunggal dapat dipecah menjadi berbagai varian, baik positif maupun negatif.

Sistem yang paling canggih memisahkan unit dan faktor harga pada material, jam kerja, biaya per jam pada tenaga kerja langsung, dan biaya overhead tetap dan variabel varians. Meskipun sulit, analisis semacam ini dapat sangat berharga dalam bisnis yang kompleks.

Carilah Spesifikasinya. Bicarakan dengan Orang-Orang

Presentasi variasi ini menunjukkan betapa pentingnya analisis yang baik. Secara teori, varians positif adalah berita baik karena mereka berarti pengeluaran kurang dari yang dianggarkan. Varian negatif berarti pengeluaran lebih dari anggaran.

Melanjutkan contoh kita, varians positif $ 5.000 dalam iklan di bulan Januari berarti $ 5.000 kurang dari yang direncanakan dihabiskan, dan $ 7.000 variasi positif dalam literatur (yang berarti agunan, seperti brosur, pamflet dan folder penjualan) pada bulan Februari berarti $ 7.000 lebih murah dari yang direncanakan. Varians negatif untuk iklan pada bulan Februari dan Maret dan varian negatif untuk literatur di bulan Maret menunjukkan bahwa lebih banyak yang dihabiskan daripada yang direncanakan untuk barang-barang tersebut.

Mengevaluasi varians ini membutuhkan pemikiran. Variasi positif tidak selalu kabar baik. Misalnya:

• Variasi postif $ 5.000 dalam iklan berarti bahwa uang tidak dibelanjakan, tetapi itu juga berarti bahwa iklan tidak ditempatkan. Penjualan sistem jauh di bawah ekspektasi untuk periode yang sama - dapatkah iklan yang dilewatkan pada bulan Januari menjadi penyebab yang mungkin?
• Untuk literatur, positif $ 7.000 pada bulan Februari mungkin merupakan bukti tenggat waktu yang terlewatkan untuk literatur yang tidak benar-benar selesai sampai Maret. Jika demikian, setidaknya tampak bahwa biaya penyelesaian adalah $ 6.401, sedikit kurang dari $ 7.000 yang direncanakan.

Di antara varians tunggal yang lebih besar untuk item pengeluaran dalam sebulan yang ditunjukkan dalam ilustrasi adalah varian positif $ 7.000 untuk biaya literatur baru pada bulan Februari. Apakah ini kabar baik atau kabar buruk? Setiap varian harus merangsang pertanyaan.

• Mengapa satu biaya proyek lebih atau kurang dari yang direncanakan?
• Apakah tujuan tercapai?
• Apakah perbedaan positif mencerminkan penghematan biaya atau kegagalan untuk melaksanakan?
• Apakah negatif varians mencerminkan perubahan dalam rencana, kegagalan manajemen, atau anggaran yang tidak realistis?

Tabel varian dapat memberikan manajemen informasi yang signifikan. Tanpa data ini, beberapa pertanyaan penting ini mungkin tidak ditanyakan.

Lebih lanjut tentang Varians

Analisis varians pada penjualan bisa sangat rumit. Mungkin ada perbedaan yang signifikan antara penjualan yang diproyeksikan dan penjualan aktual karena volume unit yang berbeda, atau karena harga rata-rata yang berbeda. Dalam contoh varian penjualan dalam bab ini, varian unit menunjukkan bahwa penjualan sistem mengecewakan. Namun, dalam varians biaya, kita dapat melihat bahwa biaya iklan dan pengiriman di bawah rencana. Mungkinkah ada korelasi antara biaya yang disimpan dalam pengiriman, dan penjualan yang lebih rendah dari yang direncanakan? Ya, tentu saja bisa.

Biaya pengiriman jauh lebih sedikit dari yang direncanakan, tetapi sebagai hasilnya penjualan yang direncanakan tidak pernah datang. Variasi biaya positif dengan demikian tidak baik bagi perusahaan. Beban Penjualan dan Pemasaran juga di atas rencana pada bulan Maret, menyebabkan varian negatif lainnya.

Tabel perkiraan penjualan varians, ditampilkan sebelumnya, yang membandingkan varian dan varian penjualan, menghasilkan tidak ada kejutan. Penjualan unit yang lebih rendah dari perkiraan juga memiliki nilai penjualan yang lebih rendah dari perkiraan. Bandingkan dengan Layanan, di mana unit yang lebih rendah menghasilkan penjualan yang lebih tinggi (menunjukkan harga yang jauh lebih tinggi dari yang direncanakan). Apakah ini merupakan indikasi peluang keuntungan baru atau tren baru? Ini jelas tergantung pada spesifik bisnis Anda.

Seringkali sulit untuk mengatakan apa yang menyebabkan perbedaan dalam biaya. Jika jadwal pengeluaran tidak dipenuhi, varians mungkin disebabkan hanya oleh volume unit yang lebih rendah. Manajemen mungkin ingin mengetahui hasil per unit, dan harga aktual, dan umpan balik terperinci mengenai program pemasaran.

Ringkasan

Kualitas rencana bisnis diukur bukan oleh kualitas ide, analisis, atau presentasi, tetapi hanya oleh implementasi yang ditimbulkannya. Memang benar, tentu saja, bahwa beberapa rencana bisnis dikembangkan hanya sebagai menjual dokumen untuk menghasilkan sumber daya keuangan. Untuk rencana ini, nilai mereka diukur dengan efektivitas mereka dalam menjual peluang bisnis kepada calon investor. Untuk rencana yang dibuat untuk membantu menjalankan bisnis, nilainya diukur dari seberapa banyak mereka membantu menjalankan bisnis - dengan kata lain, implementasinya.

Analisis varians sangat penting untuk manajemen yang baik. Anda harus melacak dan menindaklanjuti anggaran, terutama melalui analisis varians, atau anggaran tidak akan berguna.

Meskipun analisis varians bisa sangat rumit, panduan utama adalah akal sehat. Secara umum, anggaran yang kurang adalah varians positif, dan lebih dari anggaran adalah varians negatif. Tetapi ujian manajemen yang sebenarnya adalah apakah hasilnya bagus untuk bisnis.