Pajak Penghasilan Investasi Bersih Pada Individu

Pajak tambahan hanya berlaku untuk pendapatan investasi bersih, sehingga pembayar pajak tanpa pendapatan investasi bersih tidak akan dikenakan pajak tambahan tanpa memperhitungkan penghasilan kotor yang disesuaikan. Oleh karena itu, seorang pembayar pajak tunggal yang memiliki penghasilan hanya dari upah $ 1.500.000 tidak akan dikenakan pajak tambahan karena mereka tidak memiliki pendapatan investasi bersih.

Pendapatan investasi bersih adalah jumlah dari tiga kategori pendapatan dan potongan yang berbeda. Setiap kategori pendapatan diisolasi sehingga pembayar pajak tidak dapat mengimbangi keuntungan dalam satu kategori dengan kerugian dalam kategori lain.

Kategori 1:

Kategori ini mencakup semua bunga, dividen, anuitas, royalti, dan sewa (sewa yang bukan dari perdagangan atau bisnis). Ini juga termasuk bunga, dividen, dan royalti yang diteruskan ke pembayar pajak pada K-1 mereka dari perdagangan atau bisnis. Bunga, dividen, dan royalti dari kemitraan investasi dan dana lindung nilai juga termasuk dalam kategori. Saat ini, semua bunga, dividen, dan royalti dari kemitraan investasi dan hedge fund akan dimasukkan terlepas apakah mereka diklasifikasikan sebagai melakukan perdagangan atau bisnis.

Pengurangan umum untuk pendapatan Kategori 1 adalah biaya bunga investasi, biaya investasi, dan pajak penghasilan negara yang dialokasikan. Pengeluaran ini dapat dikurangkan dari pendapatan kategori 1 tetapi hanya sejauh yang diperbolehkan sebagai pengurangan dalam tahun berjalan. Di sinilah prosesnya menjadi rumit, tetapi secara ringkas, deduksi ini akan dibatasi oleh faktor-faktor seperti pembatasan biaya bunga investasi, lantai 2% pada pemotongan yang diperinci, dan batasan Pease yang dibangkitkan yang membatasi sejumlah pengurangan yang diperinci. Pengurangan yang diperbolehkan untuk pendapatan investasi bersih adalah kompleks dan di luar ruang lingkup artikel ini, tetapi pembayar pajak dan penyusun tidak boleh secara membuta mengandalkan perangkat lunak pajak mereka untuk menghitungnya karena ini adalah pajak baru, dan bug perangkat lunak harus diharapkan.

Kategori 2:

Kategori kedua adalah untuk pendapatan pasif yang belum termasuk dalam kategori pertama dan terakhir. Kategori ini akan mencakup pemasukan dari perdagangan atau bisnis yang oleh para wajib pajak tidak berpartisipasi secara material. Penghasilan yang dialokasikan oleh mitra terbatas dari kemitraan yang menjalankan restoran akan dimasukkan dalam kategori ini. Demikian pula, pendapatan yang dialokasikan untuk anggota perusahaan terbatas yang dikelola anggota yang tidak berpartisipasi secara material akan dimasukkan dalam kategori ini.

Wajib pajak dapat mengurangi kerugian pasif saat ini dan tahun sebelumnya saat menghitung pendapatan kategori 2, tetapi kerugian pasif yang dikonversi menjadi kerugian biasa ketika seorang wajib pajak mengakhiri minat mereka dalam kegiatan pasif tidak dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif.

Kategori 3:

Kategori ketiga mencakup keuntungan dari disposisi properti seperti keuntungan dari saham, opsi, comities, real estate, dan properti lainnya yang tidak digunakan dalam perdagangan atau bisnis.

Pengurangan untuk kerugian modal tahun lalu dan tahun sebelumnya, biaya bunga investasi, biaya investasi, dan pajak penghasilan negara yang dialokasikan dapat dikurangi, tetapi sama seperti potongan dalam kategori 1, pemotongan harus diizinkan sebagai pengurangan pajak penghasilan dan dibagi dengan benar.

Pendapatan investasi bersih pembayar pajak akan menjadi jumlah dari ketiga kategori jika mereka memiliki pendapatan positif. Oleh karena itu, jika seorang wajib pajak memiliki $ 100.000 dalam pendapatan bunga, ($ 100.000) dalam kerugian pasif, dan $ 50.000 dalam keuntungan modal dan tidak ada pemotongan, pendapatan investasi bersih mereka akan menjadi $ 150.000. Kerugian pasif tidak dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan bunga atau keuntungan modal.

Menghitung Pajak

Setelah pembayar pajak telah menentukan pendapatan investasi bersih mereka, mereka dapat menghitung 3,8% surtax mereka. Surtax 3.8% hanya berlaku untuk lessor pendapatan investasi bersih atau jumlah yang disesuaikan dengan penghasilan kotor wajib pajak melebihi batas. Jika seorang pembayar pajak tunggal memiliki $ 300.000 dari pendapatan bunga tanpa pengurangan, pendapatan investasi bersih mereka akan menjadi $ 300.000, tetapi pendapatan kotor mereka yang disesuaikan hanya akan melebihi batas $ 100.000 ($ 300.000 - $ 200.000), sehingga 3,8% surtax akan diterapkan hanya pada lessor dari keduanya, $ 100.000.

Contoh:

Tom adalah lajang dan memiliki penghasilan berikut untuk 2013: upah $ 195.000, pendapatan bunga $ 15.000, penghasilan pasif $ 8.000, dan kerugian modal sebesar ($ 25.000).Tom juga mengeluarkan biaya bunga dan biaya investasi sebesar $ 3.000 dan $ 4.000.

Pendapatan kotor Tom yang disesuaikan adalah $ 215.000 (195k + 15k + 8k-3k untuk kerugian modal yang dibolehkan). Pendapatan investasi bersihnya untuk tahun ini adalah $ 20.000 (biaya bunga 15k + 8k-3k). Surtax 3.8% diterapkan pada lessor pendapatan investasi bersih atau jumlah yang disesuaikan dengan penghasilan kotor wajib pajak melebihi batas, dan dalam hal ini batas itu akan menjadi $ 200.000 untuk seorang pembayar pajak tunggal. Pendapatan kotor Tom yang disesuaikan melebihi batas $ 15.000 (batas 215k-200k), dan pendapatan investasi netonya adalah $ 20.000, jadi Tom akan membayar 3,8% pajak tambahan pada $ 15.000 untuk pajak investasi bersih sebesar $ 570.

Banyak pembayar pajak akan terkejut oleh pajak baru ini pada bulan April, dan para pembayar pajak yang terkena dampak oleh pajak tambahan baru harus mengevaluasi kembali perkiraan pembayaran pajak mereka dan melihat apakah kenaikan mungkin diperlukan. Juga, kerumitan dalam membagi pengalokasian yang diperbolehkan untuk pendapatan investasi bersih dapat menghalangi banyak pembayar pajak dan penyusun untuk mengambil pemotongan terhadap pendapatan investasi bersih.