Pajak yang Ditanggung vs. Pajak yang Dibayar: Tarif Pajak Dijelaskan
Mencari Pajak Yang Ditanggung Konsumen
Tarif pajak perusahaan AS adalah 35% untuk perusahaan yang menghasilkan lebih dari $ 18,3 juta per tahun, yang mencakup hampir setiap perusahaan publik besar, banyak di antaranya menghasilkan ratusan miliar dolar per tahun. Namun banyak perusahaan melaporkan "biaya" pajak pendapatan hanya setengahnya dan benar-benar membayar kurang dari 10%. Bagaimana ini bisa terjadi?
Mari mulai dengan beberapa terminologi:
- Tarif Pajak Statutori: Tarif resmi yang ditetapkan oleh pemerintah. Tarif pajak federal AS untuk perusahaan besar saat ini 35%.
- Tarif Pajak Efektif: Nilai sebenarnya berutang setelah pemotongan yang diijinkan. Ini termasuk pajak karena pemerintah domestik dan asing. Ini juga mencakup jumlah yang jatuh tempo dalam periode saat ini dan jumlah yang diizinkan untuk ditangguhkan dan dibayarkan kemudian oleh perusahaan. Jumlah ini dilaporkan pada laporan keuangan perusahaan sebagai "Beban Pajak Penghasilan" atau "Penyediaan untuk Pajak Penghasilan."
- Tingkat Pajak yang Dibayar: Jumlah sebenarnya dibayarkan kepada pemerintah AS sebagai persentase dari laba sebelum pajak.
Contoh umum:
- Sebuah perusahaan menghasilkan $ 100 dalam pendapatan sebelum pajak.
- Tarif pajak menurut undang-undang di AS adalah 35%.
- Perusahaan secara teoritis berhutang $ 35 (35% dari $ 100).
- Tetapi perusahaan diperbolehkan mengambil potongan $ 40 untuk penelitian dan pengembangan untuk mendorong investasi Amerika dalam inovasi ilmiah.
- Penghasilan kena pajak menurun menjadi $ 60 ($ 100 - $ 40 = $ 60)
- Tingkat undang-undang diterapkan pada penghasilan kena pajak untuk menghitung $ 21 yang terutang ($ 60 x 35% = $ 21)
- Tingkat efektif (21%) dihitung sebagai jumlah yang terutang setelah semua pemotongan ($ 21) dibagi dengan pendapatan yang diperoleh ($ 100)
- Tetapi perusahaan diperbolehkan untuk menunda membayar $ 11 dari pajak tersebut sampai tahun depan atau nanti karena perbedaan waktu antara kode akuntansi dan pajak.
- Pajak sekarang berutang turun menjadi $ 10 ($ 21 - $ 11 = $ 10)
- Tarif pajak yang dibayarkan (10%) dihitung sebagai jumlah yang sebenarnya dibayarkan kepada pemerintah tahun ini ($ 10) dibagi dengan pendapatan yang diperoleh ($ 100)
Penyesuaian terhadap pendapatan yang menyebabkan perbedaan antara Statutory dan Effective Tax Rates
- Kredit Penelitian & Pengembangan
- Perbedaan tarif pajak penghasilan luar negeri / Pendapatan sudah pajak di luar AS.
- Bunga Bebas Pajak
- Kepentingan non pengendali
- Pengurangan Kegiatan Produksi Domestik
- Pemukiman IRS
- Pemotongan manufaktur
- Perbedaan dasar untuk penjualan aset
- Perbedaan pajak asuransi jiwa
- Perubahan tunjangan penilaian
- Penurunan Nilai Goodwill
Penyesuaian terhadap pendapatan yang menyebabkan perbedaan antara Tarif Pajak yang Efektif dan Sebenarnya Dibayar
- Perbedaan Waktu antara Akuntansi & Kode Pajak
- Beban Pajak Penghasilan dihitung menggunakan standar Akuntansi yang dapat berbeda dari kode pajak resmi
- Perbedaan pengakuan pendapatan: Standar akuntansi mengakui pendapatan saat diperoleh, bukan ketika uang dikumpulkan, tetapi kode pajak mungkin tidak selalu memerlukan pembayaran sampai uang tunai ada di tangan.
- Asset valuation differences: Metode yang diijinkan untuk depresiasi aset berumur panjang berbeda untuk tujuan pelaporan keuangan (akuntansi) dan tujuan pajak.
- Perbedaan waktu ini menyebabkan "pajak tangguhan" & kewajiban pajak pada laporan keuangan (laporan akuntansi) yang dapat datang karena otoritas perpajakan bertahun-tahun kemudian atau terhapus oleh kerugian di masa depan.
- Beban Pajak Penghasilan dihitung menggunakan standar Akuntansi yang dapat berbeda dari kode pajak resmi
- Penghasilan dapat dikenakan pajak di negara asing dan dibebaskan dari pajak AS
- Negara domisili sering dipilih secara sengaja untuk meminimalkan pajak terutang
- Tarif pajak AS lebih tinggi daripada hampir semua negara di dunia sehingga beberapa perusahaan AS berusaha untuk mengakui pendapatan di negara-negara asing dengan tarif pajak yang lebih rendah
